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独家专栏 | 脚下的路和远方的诗歌——小马过河预算绩效管理系列之二

来源：爱乐趣网时间：2021年03月23日 19:10

原标题：独家专栏 | 脚下的路和远方的诗歌——小马过河预算绩效管理系列之二

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作者：马海燕田寒星

没有什么比顺利的趟水过河更愉快，不管是胖小马还微胖小马，如是说！

——笔者注

三国时期魏国诗人曹植写过一首《七步诗》，煮豆持作羹，漉豉以为汁。萁在釜下燃，豆在釜中泣。本自同根生，相煎何太急；今天继续与大家分享我眼中的县域预算绩效管理内容。

在准备开始一项工作前，项目负责人总会说，先拿个计划出来，县域预算绩效工作的开展，计划也是一定少不了的。正如我们私下说：“万事一定离不了个P，”，当然，如果只有P，肯定不够，我们继续借用P-D-C-A戴明环，拆分一下，具体的工作步骤。

一、财政绩效评价的核心思想，P-D-C-A的思考

财政绩效评价是财政绩效管理的重要核心思想，通过投入与产出的对比分析，对预算资金的执行效果进行综合评价，整改P-D-C-A循环，不仅可以总结经验，为改善绩效管理、纠正目标与实际的偏差提供依据，还有利于安排下一年度的预算，提高财政资金使用效益。我们今天要讲的P-D-C-A，会有一些不同。

二、脚下的路

1、P（Plan）既是计划，更是目标的设定，对于审核方来说，这是工作的准则。

对于县域经济，两件事最为重要：

1、钱怎么花；

2、请参看第一条。

从建设发展这个角度来说，财政绩效目标就是县域财政预算单位在年初最先厘定的任务，第三方机构在协助设定绩效评价目标时， 一方面在核算未设定目标的支出哪里有问题； 另一方面是针对已经设定目标查遗补漏，绩效目标作为绩效评价过程的首个环节，是一个区域整个绩效评价的压舱石，这里出了问题，通常来说影响的不止是一年。

如果未设定明确的目标和目标的预期完成值，部门的支出、项目的支出与考核只能停留在你好、我好、大家好，或者，说说就好。

因此，你的这个（P）设定绩效目标，由第三方协助完善并补充指向性内容，并以此作为绩效评价开展的基础，凡事先有了约定，接下来就看落地的执行了。

2、D（Do）是执行过程中的记录

何为执行过程中的记录？简言之，就是预算单位本部门在推进执行或使用财政资金过程中，对预算绩效目标落实情况、项目实施进度、资金支出进度等内容的跟踪管理，关于记录，有些单位的记录内容是真全面细致的，当然也有反面案例，比如某乡村的农业项目，就是没有年初计划的记录信息，这是为什么？先卖个关子，答案在最后揭晓。回归正题，以6月份部门整体、5月份和8月份项目的绩效目标监控表为例，就是按照时间节点对上述工作进行实时监控，以达成监督绩效目标实现、促进项目推进及预算资金支出的效果。

小马看来，绩效评价就是以执行过程中的记录为依据，综合评判本年度部门职能、项目完成情况以及预算资金使用情况，为前期没有记录而进行隐瞒、漏评、虚评的乱象打好预防针。

3、C（Check）是计划的纠偏，更是计划的依从性考察

进入了检查环节，专家说的最多的就是，你的这个年初计划怎么设的，这能达到么？你这不是胡来么？等等， 小马经历过挺多高光时刻，地缝是没有的，墙洞也是没有的，唯一有的就是足够坚强的内心，内心默默念动咒语：这不是我做的，这不是我做的，很快就过去，很快就过去…但如果从为项目提质增效考虑，最不愿听到的就是这类永远正确的描述。

预算绩效的监督检查，其自身意义在于服务于项目，结合项目背景、预算单位主要职能、绩效目标评价指标及得分等多方面情况，综合给出绩效评价结果，依从性是检查的重要工作，在计划中是怎么约定这个部门、这个项目的既定目标，那现如今就应该做成它应该有的样子，如果没有达到，或者根本没有可能抵达， 问题在哪，真的是年初既定的目标有问题么？这是一个综合判断的问题，找到问题的症结，结构化问题，对症下药，理性纠偏才是正道。

有Check才有进步，C（Check）环节对及时纠正偏离的绩效目标、合规合理执行预算资金具有重要参考意义。

4、A（Act）是绩效结果的应用，是下一轮工作的基石

绩效评价结果可作为改进预算管理和安排今后年度预算的重要依据，是财政预算绩效管理的新起点。

具体怎么应用？

General Speaking，胡萝卜+大棒可以解决80%的问题，当然，也会遇到头铁的问题，1.对不起，我是吃肉的猫，你给我萝卜？2.对不起，我头铁，你用棒子打我的头，棒子敲断，手敲疼也作用不大，这时候的小马，内心是崩溃的，但改进之路就犹如箭在弦上，是必须！

介绍两点我们遇到的可分享内容：

（1）对绩效评价结果较好的预算单位，县域政部门和对口预算科室可予以表扬或奖励；当然，这里不是简单的用萝卜做奖励，是清楚的分析了预算单位的诉求后，再做出的奖励，不是给猫咪胡萝卜，是给猫咪了鱼。可能有人会说，啥都没有多给钱实在， 其实不然，一线工作的乡镇人员把奖状贴墙上，在擦桌子的时候，会去擦墙上的奖状。

（2）对绩效评价发现问题、达不到绩效目标或评价结果较差的,财政部门和预算部门可予以通报批评，并责令其限期整改；这里确实用了大棒，当然，材质不是木头的，是螺纹钢（可百科后自行脑补），第一时间的惩罚比第一时间的奖励要来的凶猛，来的及时，正如 带队伍就是爬缓坡的过程，要一直捶打才好。

（3）不进行整改或整改不到位的，应当根据情况调整项目或调减项目预算，直至取消该项财政支出。真有那种改不了的预算单位或项目，就好比行使的船只，底板漏了洞，修修补补凑活一下，只解决当下，离岸远了，依旧出问题，那时候代价大，这时候，用雷霆手段就是另一个维度的问题了。

三、绩效评价之路在脚下

老师对我说过， 所有的问题都在现场，早些时候理解不透彻，不以为然，如今对于这句话：视作圣经。

1、现场能看到什么？

首先，预算绩效绝对不是写几个表格、走走形式罢了，对于项目，只有去现场，才能看到大象的全貌，去现场收集前期清单资料、面访、座谈会及实地调研，都需要项目成员配合完成，现场工作的开展可以协助各部门单位加明确自身存在的问题，有利于评价小组深入了解项目细节，以保证后续评价报告的完整性、真实性。

以面访为例，评价小组通过问题清单，面访项目管理人员、负责项目实施和运行的人员及受益人等，可以从各方项目相关方获取更全面的信息，也能从中发现项目存在的实际问题，在项目内部一轮P-D-C-A下来，利于后续评价工作的进展，对于项目的管理人员，问题清单中的问题，协助预算单位对项目的过程进行回顾，那些不太好回答、不太清楚的表述，通过梳理后，能让项目参与人明确项目中存在的问题。

2.现场能收集什么？

评价小组在现场收集到的信息大致可分为三类：

（1）证据：包括制度、政策和法规，项目文件和相关报告（如立项批复报告、可行性研究报告、竣工验收报告等）

（2）相关方座谈会信息、面访问题清单

（3）调查问卷、案例研究等

目前，市场上有不少公司通过软件远程协助的方式解决了一个又一个的问题，小马又想到了师傅的那句： #所有的问题都在现场#，对于县域预算绩效，只有去了现场才能把最后这一公里修通，才能把最后这一步走好。（受篇幅所限，这里先留个伏笔，小马过河系列三会和大家讲讲，现场的5S管理，敬请期待下周的专栏更新）

四、远方的诗歌

美好会与你我相遇在远方，今天的财政绩效管理就是县域发展路上诗歌和远方。

1.省钱的抓手在现场

县域是一定会发展的，但钱不能乱花，为什么省钱的抓手在现场？因为预算资金的具体执行是在项目现场，以建设工程为例，实施单位应根据实施方案、项目计划和建设进度申请拨付使用资金，按照报账资金核算管理部门的要求，坚持履行规定的程序和手续，分期拨款、单据送审、办理报账，接受财政局对资金使用情况的跟踪监督检查，确保项目资金使用安全有效、确保财政配套资金和自筹资金运行安全，对于很少去现场的项目管理人员，谈省钱基本就是做好这个做好那个，更上级管理部门只需去现场把登记表拿来看看，排除代签字，项目负责人去的少，项目省钱只省在理论阶段。

2.来钱的抓手在深耕

来钱的抓手在于扎实推进每个项目，对项目全流程负责。项目负责人深入项目现场，从项目决策、项目过程、项目管理和项目效益四个方面入手，对全过程进行监督和把控，确保绩效目标实现且不偏离、项目过程符合流程和程序、项目管理符合法律法规、项目效益可持续，对每个项目细节负责，才能算深耕。而唯有深耕，方能把钱用在刀刃上。

3.用钱的路径要合规

合理合规支出每一笔预算资金是各部门单位的规范动作。

（1）各资金使用部门要做资金实施细则的制定、修订工作，明确资金具体支出范围、认定标准、支出方式、补贴标准等；

（2）要做项目前期论证和评估工作，提高资金预算编制的科学性、准确性；

（3）要进一步做资金的使用进度安排，跟踪监督项目实施情况，切实做好预算与计划、计划与请款、请款与拨付的相互衔接，提高预算执行效率。

有计划，规范着来是最好的保证！事实无数次证明，太快了一定出错，太慢了估计是能力差（慢工出细活VS又快又好），县域的未来很美好，需要太多人投入并为之奋斗，大多数人均同意后半句。